المحتوى
الشركات مسؤولة عن استثماراتها في الشركات الأخرى بناءً على حجم وطبيعة مشاركتها. عندما تمتلك إحدى الشركات السيطرة على شركة أخرى ، فإنها تحتاج عادةً إلى تضمين جميع معلومات الشركة في بياناتها المالية ، كما لو كانت شركة واحدة - وهي عملية تسمى التوحيد. الشركات الفرعية والشركات التابعة غير الموحدة هي شركات تمتلك فيها شركة أخرى حصة كبيرة ، ولكن ليس لها سيطرة ، والتي تتطلب ميزانيات موحدة.
مستويات السيطرة
تحدد القواعد التي تحكم إعداد التقارير المالية للشركات مستويين من الاستثمار بين الشركات دون أن يسيطر أحدهما على الآخر: السلبي والمؤثر. في استثمار سلبي ، تعتبر الشركة المستثمرة مجرد مساهم آخر. ليس لديك شريحة "شركة مستهدفة" كبيرة بما يكفي للتأثير على سياسات الشركة أو استراتيجياتك. الاستثمار المؤثر ، من ناحية أخرى ، كبير بما فيه الكفاية للشركة المستثمرة للتأثير على الطريقة التي تعمل بها الشركة المستهدفة ، على سبيل المثال من خلال موقف في المجلس.
أنواع
في حواشي البيانات المالية ، قد تفصح الشركة أو لا تفصح عن طبيعة علاقتها مع الشركات التابعة لها غير المجمعة والشركات التابعة لها ، ولكنها تصف بشكل عام كيف تعاملهم لأغراض محاسبية. عادة ، يتم التعامل معها كاستثمارات مؤثرة. غالبًا ما يتم إنشاء الشركات التابعة غير الموحدة من قبل الشركة المستثمرة نفسها - كما هو الحال في المشروعات المشتركة التي تم إنشاؤها لتقاسم التكاليف مع شركة أخرى أو "كيانات ذات أغراض خاصة" ، وهي شركات مؤقتة تم إنشاؤها لفصل نفقات وإيرادات مشاريع محددة عن شركة المستثمر نفسه. الشركات التابعة ، من ناحية أخرى ، عادة ما تكون شركات مستقلة ، اشترى المستثمر منها حصة مؤثرة.
المحاسبة
تصف قواعد المحاسبة عمومًا الاستثمار السلبي على أنه يشمل ما يصل إلى 20٪ من الأسهم المتاحة للشركة ، في حين أن الحصة المؤثرة تزيد عن 20٪ ، ولكنها تقل عن 50٪. هذه مجرد قواعد عامة ، حيث أنه من الممكن السيطرة على شركة لديها أقل من 50 ٪ من أسهمها ، ويمكن للمستثمر أن يكون له تأثير حتى بدون امتلاك 20 ٪ من الأسهم. بشكل عام ، تقع على عاتق إدارة الشركة المستثمرة مسؤولية تحديد نوع المشاركة التي ستشارك فيها ، ولكن يجب اعتماد هذا القرار من قبل المدققين الخارجيين للشركة. في بياناتها المالية ، تكون الشركات مسؤولة عن استثماراتها السلبية عن طريق إعلام القيمة السوقية للأسهم التي تملكها فقط ، لكن يجب عليها التعامل مع الاستثمارات المؤثرة من خلال طريقة محاسبة الأسهم.
طريقة المساواة
في طريقة حقوق الملكية ، تبلغ الشركة عن استثمارها كأصل في ميزانيتها العمومية ، بقيمة مساوية لما دفعته الشركة مقابل حصتها في الشركة المستهدفة. عندما تحقق الشركة المستهدفة أرباحًا ، ترتفع قيمة الاستثمار وفقًا لحصة ربح المستثمر ، وإذا انخفضت الخسارة ، تنخفض القيمة وفقًا لحصتها في الخسارة. على عكس الاستثمارات السلبية ، لا تدخل القيمة السوقية للأسهم في الحساب - لأنه ، بحكم تعريفها ، فإن السهم المؤثر يسمح للشركة بالتلاعب بهذه القيمة.